VAT przy sprzedaży na marketplace’ach w UE – OSS, magazyny i rejestracje
Aktualizacja: · Zespół GrowNow
Sprzedaż z Polski do konsumentów w innych krajach UE rozlicza się z polskim VAT tylko do 10 000 euro rocznie, łącznie dla całej Unii. Powyżej progu obowiązuje VAT kraju klienta, który można zapłacić przez OSS bez rejestracji za granicą. OSS nie obejmuje jednak towaru magazynowanego w innym kraju: magazyn Amazon FBA w Niemczech oznacza obowiązkową rejestrację do niemieckiego VAT.
Próg 10 000 euro i sprzedaż wysyłkowa
Od 1 lipca 2021 r. sprzedaż towarów do konsumentów w innych krajach UE to wewnątrzwspólnotowa sprzedaż towarów na odległość (WSTO). Dopóki jej łączna wartość do wszystkich krajów UE nie przekroczy 10 000 euro rocznie (42 000 zł), można stosować polski VAT. Po przekroczeniu progu – już od transakcji, którą go przekroczono – należy się VAT kraju, do którego jedzie paczka. Próg liczy się za bieżący i poprzedni rok i dotyczy tylko firm z siedzibą w jednym kraju UE.
OSS – jedna deklaracja zamiast wielu rejestracji
Procedura OSS (One Stop Shop) pozwala rozliczać VAT z wielu krajów w jednej kwartalnej deklaracji składanej w Polsce. Rejestracja odbywa się na formularzu VIU-R, sprzedawca stosuje stawki krajów klientów, a polski urząd przekazuje podatek dalej. Deklarację składa się do końca miesiąca po kwartale. OSS obejmuje jednak tylko sprzedaż do konsumentów wysyłaną z jednego kraju do drugiego.
Kiedy rejestracja VAT za granicą jest konieczna
- Magazyn w innym kraju, np. FBA w Niemczech. Sprzedaż z niemieckiego magazynu do niemieckiego klienta jest sprzedażą krajową w Niemczech i nie wchodzi do OSS.
- Przesunięcie własnego towaru. Wysyłka zapasu z Polski do magazynu za granicą to wewnątrzwspólnotowe przemieszczenie, które rozlicza się w Polsce i w kraju magazynu.
- Programy logistyczne Amazona. Pan-EU wymaga numeru VAT w każdym kraju, w którym Amazon może składować towar, a program Europa Środkowa (CEE) łączy magazyny w Niemczech, Polsce i Czechach, więc wymaga rejestracji we wszystkich trzech krajach.
- Zwroty, sprzedaż B2B i likwidacja zapasu w magazynie za granicą. Każde takie zdarzenie trzeba ująć w lokalnych rozliczeniach.
| Model logistyki | Gdzie leży towar | Rozliczenie VAT |
|---|---|---|
| Wysyłka z Polski (własny magazyn, FBM) | Polska | Polski VAT do 10 000 euro, potem OSS |
| Remote Fulfilment (EFN) z Polski | Polska | Sprzedaż do innych krajów przez OSS |
| FBA w Niemczech | Niemcy | Rejestracja VAT w Niemczech i lokalne deklaracje |
| Program CEE | Niemcy, Polska, Czechy | Rejestracje w Niemczech, Polsce i Czechach |
| Pan-EU | Kilka krajów UE | Rejestracja w każdym kraju magazynowania |
O VAT decyduje fizyczne miejsce, z którego wysyłany jest towar, a nie domena marketplace’u. Zamówienie z Amazon.de wysłane z Polski to sprzedaż wysyłkowa, a nie sprzedaż w Niemczech.
Rola marketplace’u w VAT
Marketplace co do zasady nie płaci VAT za sprzedawcę z UE. Zasady, w których platforma jest uznawana za dostawcę (deemed supplier), dotyczą sprzedawców spoza UE i importu przesyłek do 150 euro. Platformy muszą jednak raportować dane sprzedawców i transakcji administracji podatkowej (DAC7), a w Niemczech odpowiadają za niezapłacony VAT sprzedawców (§ 25e UStG). Dlatego przed aktywacją magazynu za granicą wymagają lokalnego numeru VAT.
Co zmieni ViDA od 2028 r.
Pakiet ViDA (VAT in the Digital Age), przyjęty przez Radę UE w marcu 2025 r., od 1 lipca 2028 r. rozszerzy OSS o przemieszczenia własnych towarów między krajami i o krajową sprzedaż do konsumentów przez firmy niezarejestrowane w danym kraju. To ma ograniczyć liczbę rejestracji VAT przy magazynach za granicą. Uproszczenie call-off stock zniknie najpóźniej 30 czerwca 2029 r. Do tego czasu obowiązują obecne zasady.
VAT w modelu GrowNow
GrowNow kupuje towar na fakturę B2B i jest sprzedawcą na rynku (Merchant of Record). Rejestracje VAT, OSS, deklaracje w krajach magazynów i raporty dla platform są po naszej stronie. Dla producenta to zwykła krajowa sprzedaż hurtowa z polskim VAT, udokumentowana fakturą w KSeF.
- Dyrektywa Rady 2006/112/WE (dyrektywa VAT), art. 14 i 59c
- Pakiet ViDA: dyrektywa Rady (UE) 2025/516 i towarzyszące rozporządzenia
- Ministerstwo Finansów – procedury OSS i IOSS
Zobacz odpowiedzi o VAT w FAQ ›
Częste pytania
Czy próg 10 000 euro liczy się osobno dla każdego kraju?
Nie. To jeden próg dla łącznej sprzedaży wysyłkowej do konsumentów we wszystkich krajach UE, liczony za bieżący i poprzedni rok.
Czy OSS obejmuje sprzedaż z magazynu Amazon w Niemczech?
Nie. Sprzedaż z niemieckiego magazynu do niemieckiego klienta jest sprzedażą krajową w Niemczech i wymaga niemieckiej rejestracji VAT. OSS obejmuje tylko wysyłkę z jednego kraju do drugiego.
Czy sprzedaż na Amazon.de zawsze oznacza niemiecki VAT?
Nie. O VAT decyduje miejsce wysyłki towaru, a nie domena. Paczka z Polski do Niemiec to sprzedaż wysyłkowa, rozliczana polskim VAT do progu, a potem przez OSS według niemieckiej stawki.
Czy Amazon rozlicza VAT za sprzedawcę z Polski?
Nie. Zasady, w których platforma płaci VAT za sprzedawcę, dotyczą firm spoza UE i importu do 150 euro. Polski sprzedawca rozlicza VAT sam.
Czy producent sprzedający przez GrowNow rejestruje się do VAT za granicą?
Nie. Producent wystawia fakturę B2B w Polsce, a rozliczenia VAT na rynkach zagranicznych są po stronie GrowNow jako sprzedawcy.